Группа компаний Баланс
Миссия ГК "Баланс"
Главная
О группе компаний
Персоналии
Услуги
Новости
ВАКАНСИИ
Наши партнеры
Регистрация
Он-Лайн консультация
Наши рассылки
Обратная связь
Контакты
Ссылки
Карта сайта
Вход для клиентов
email:
пароль:
Забыли пароль?
Международные стандарты финансовой отчетности (ACCA). НОУ «Баланс» представляет программу по подготовке специалистов по Международным Стандартам Финансовой Отчетности (МСФО) с целью сдачи экзамена для получения Диплома АССА по МСФО ДипИФР / Diploma in the International Financial Reporting (DipIFR Rus)
Участник системы «Ваша квартира»
Оценка квартиры за 1900 рублей, до 31 мая
Если вы заметили орфографическую, стилистическую или другую ошибку на этой странице, просто выделите ошибку мышью и нажмите Ctrl+Enter.

Окно в Европу из Сибири!
Диплом по Международным стандартам финансовой отчетности Aссоциации Присяжных Сертифицированных бухгалтеров Великобритании (DipIFR АССА) на русском языке. Экзамены в Новосибирске! Подробнее…
В спорте мания величия помогает плохо. Но хорошо помогает мания преследования.
Стас Янковский

Библиотека

Налоговый практик N 35

Версия для печати

  1. Обзор изменений в главу 25 НК РФ
  2. Образовательные программы и семинары
  3. Анонс

Новости группы компаний БАЛАНС

   10 Августа, 2005
27 октября группа компаний «Баланс» совместно с Grant Thornton International - крупнейшим финансовым консультантом по привлечению инвестиций на Лондонской бирже альтернативных инвестиций (AIM) планирует проведение семинара-презентации. Подробности о возможностях привлечения инвестиций российскими компаниями на AIM и об участии в семинаре можно узнать здесь.

Все новости

Обзор изменений в главу 25 НК РФ

Продолжение. Начало в предыдущем выпуске

Проценты по реструктуризации задолженности по налогам и сборам.

Позиция налоговых органов по вопросу учета процентов, начисленных на реструктуризируемую задолженность по налогам и сборам и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды была однозначной – указанные расходы не должны учитываться при расчете налога на прибыль (Методические рекомендации по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС РФ от 20.12.02г. №БГ-3-02/729).

Начиная с 1 января 2005 года, организации имеют право включать проценты, уплачиваемые в связи с реструктуризацией задолженности по налогам и сборам в соответствии с порядком, установленным Правительством Российской Федерации в состав внереализационных расходов.

Остается проблема отнесения процентов по реструктуризации задолженности по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, поскольку указанная задолженность не относится к задолженности по налогам и сборам.

Расчет и распределение прямых расходов.

С 1 января 2005 года налогоплательщик может самостоятельно устанавливать как состав прямых расходов, так порядок распределения прямых расходов на НЗП и изготовленную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги). Теперь состав прямых расходов носит рекомендательный характер, который также дополнен расходами на обязательное пенсионное страхование.

Перечень прямых расходов и порядок распределения прямых затрат должен быть установлен в учетной политике для целей налогообложения. При этом порядок распределения прямых расходов на НЗП и готовую продукцию должен применяться налогоплательщиком не менее 2 лет.

Налогоплательщикам, оказывающим услуги, предоставлено право все расходы списывать на уменьшение доходов в полном объеме, т.е. без распределения прямых расходов на остатки НЗП.

В учетной политике для целей налогообложения налогоплательщик также может определить механизм распределения прямых расходов, которые невозможно отнести к конкретному производственному процессу по изготовлению данного вида продукции (работ, услуг). Такой механизм должен содержать экономически обоснованные показатели.

С введением указанных нововведений организация может сблизить бухгалтерский и налоговый учет НЗП и остатков готовой продукции, что позволит снизить трудоемкость.

Порядок определения расходов по торговым операциям.

С 1 января 2005 года торговые организации (налогоплательщики, осуществляющие оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю) могут выбирать порядок налогового учета следующих расходов:

  • расходы на доставку товаров,
  • складские расходы;
  • и иные расходы текущего месяца, связанные с приобретением товаров.

Торговые организации могут включать указанные расходы либо в стоимость приобретенных товаров или в издержки обращения. Выбранный порядок определяется налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения и применяется в течение не менее 2 лет.

Законом №58-ФЗ устранены недочеты, связанные с порядком распределения транспортных расходов на доставку товаров до склада налогоплательщика-покупателя товаров. Раньше распределению по среднему проценту подвергались все прямые расходы (стоимость приобретения товаров и транспортные расходы). С 1 января 2005 года по среднему проценту распределяются только транспортные расходы.

Если налогоплательщик установил в своей учетной политике порядок формирования стоимости приобретенных товаров с учетом расходов на доставку товаров, то распределение транспортных расходов по среднему проценту производиться не будет. Это связано с тем, что распределенная часть указанных расходов включена в стоимость нереализованных остатков товаров.

Резерв по сомнительным долгам.

Закон №53-ФЗ сократил перечень задолженности, подлежащей включению в состав сомнительной задолженности. С 1 января 2005 года в состав сомнительной задолженности включается не любая дебиторская задолженность налогоплательщика, а только задолженность, связанная с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

Введенная «задним» числом норма ухудшает положение налогоплательщиков, что явно противоречит п.2 ст.5 НК РФ, которая запрещает придавать нормам, ухудшающим положение налогоплательщиков, обратную силу.

Порядок учета налогового убытка.

В 2006 году налоговые убытки прошлых лет, предусмотренные ст.283 НК РФ, могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль в пределах 50% налоговой базы за 2006 год или отчетный период 2006 года.

С 2007 года налоговые убытки прошлых лет могут уменьшать налоговую базу без ограничений, т.е. в размере 100 процентов налоговой базы за соответствующий налоговый (отчетный) период.

Учет скидок.

С 1 января 2005 года скидки, предоставленные продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, подлежат включению в состав внереализационных расходов продавца. Напомним, что, по мнению ФНС РФ скидки, предоставленные продавцом вследствие пересмотра задолженности покупателя в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения, не включались (Письмо ФНС РФ 25.01.05г.№02-1-08/8@)).

Следовательно, для включения скидки в состав расходов необходимо выполнение покупателем определенных условий, предусмотренных договором, т.е. представление таких скидок связано с возмездными действиями покупателя, служащими основанием для ее представления. Скидки, предусматривающие прощение долга покупателя не должны учитываться в составе внереализационных расходов.

Учет доходов и расходов подразделений налогоплательщика.

Существенным образом изменен порядок учета доходов и расходов подразделений налогоплательщика, осуществляющих деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств (ст.275.1 НК РФ). Напомним, что раздельный учет доходов и расходов таких подразделений был установлен только для обособленных подразделений, т.е. подразделений, расположенных вне места нахождения налогоплательщика, в которых оборудованы рабочие места. В частности, на подразделения организации, осуществляющие деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, и находящиеся на территории организации и имеющие тот же почтовый адрес, что и организация, не распространялось действие ст.275.1 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 21.10.04г. №03-03-01-04/1-78).

С 1 января 2006 года действие ст.275.1 НК РФ распространяется на все подразделения организации (обособленные и не обособленные), осуществляющие деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств.

Предельный размер процентов по долговым обязательствам.

В порядок учета норматива признания процентов по долговым обязательствам внесены два дополнения, вступающие в силу с 1 января 2006 года:

  • по заемным средствам, стоимость которых выражена в условных денежных единицах, предельный размер процентов рассчитывается также как и для рублевых обязательств (1,1 ставки рефинансирования ЦБ РФ). При расчете предельного размера учитываются суммовые разницы, которые образуются при уплате процентов;
  • уточнена дата, на которую нужно брать для расчета норматива ставку рефинансирования ЦБ РФ. Для договоров с фиксированной процентной ставкой на протяжении всего срока действия договора используется ставка, действующая на дату привлечения заемных средств. В отношении прочих договоров – используется ставка, действующая на дату начисления процентов.

Уплата налога обособленными подразделениями.

С 1 января 2005 года организации, имеющие обособленные подразделения, расположенные в одном субъекте РФ, могут рассчитывать и уплачивать налог по месту нахождения одного из обособленных подразделений за все указанные подразделения. Налог рассчитывается в целом по показателям всех подразделениям. При этом налогоплательщик должен уведомить каждый налоговый орган по месту учета всех обособленных подразделений о принятом решении.

Представление деклараций за прошлые отчетные и налоговые периоды.

В связи с вступлением в силу Закона №58-ФЗ предусматривающего нормы, имеющие обратную силу, Минфин РФ выпустил Письмо от 06.07.05г. №03-03-02/18 по порядку представления налоговых деклараций за 2002-2004 годы и отчетные периоды 2005 года.

Налогоплательщики имеют право представить уточненные налоговые декларации за истекшие отчетные периоды 2005 года, налог по которым исчислялся по правилам отличным от правил установленных до вступления в силу Закона №58-ФЗ. При этом налоговые органы обязаны принять указанные декларации. Вместе с уточненными декларациями представляются приказы по изменению учетной политики для целей налогообложения на 2005 год.

Если по результатам представления уточненных налоговых деклараций за 2002-2005 годы у организации возникает недоимка по налогу на прибыль, то пеня не начисляется.

Нихаев Сергей Васильевич, руководитель отдела аудита группы компаний БАЛАНС

Вернуться в начало

Образовательные программы и семинары

Группа Компаний «БАЛАНС» получила Аккредитацию учебного центра по обучению Международным Стандартам Финансовой Отчетности (МСФО).

Приглашаем Вас принять участие в подготовке к экзамену по программе АССА DipIFR (Rus)

Диплом по МСФО – это программа, разработанная для профессионалов в области финансов и бухгалтерского учета, которые желают освоить МСФО и получить международную квалификацию

Начало занятий – 19 сентября 2005 г., экзамен – 24 ноября 2005 г.
Место проведения занятий и экзамена – г. Новосибирск

Преподаватели:

Подробную информацию о семинарах можно узнать на сайте группы компаний БАЛАНС

Вернуться в начало

Анонс

В следующем выпуске налогового практика будет рассказано о порядке применения упрощенной системы налогообложения в 2006 году.

Вернуться в начало

15 августа, 2005


Налоговый практик


Разделы

Арбитражный практик (1)
Посвящается налогоплательщикам, защищающим свои экономические интересы и доброе имя в арбитражном поединке с налоговыми органами, и тем, кто только готовится это сделать.
Содержит: арбитражную практику по налоговым спорам.

 Кадровый практик (1)
 

 
Практикум управленца (1)
 

 МСФО (4)
Cтатьи по Международным стандартам финансовой отчетности

 
Налоговый практик (19)
Периодическое электронное издание

 Право (22)
Статьи по правовой тематике

 
Кадровый менеджмент (8)
Статьи по кадровому менеджменту

 Управление (4)
Статьи посвящённые управлению

 
Управление персоналом (8)
Статьи по управлению персоналом

 Формы бухгалтерской отчетности (7)
Формы налоговой отчётности в формате Excel и Word

 
Формы налоговой отчётности (17)
Формы налоговой отчётности в формате Excel и Word

 Формы налоговой отчётности по налогу на прибыль (4)
Формы налоговой отчётности в формате Excel и Word

 
Формы налоговой отчётности по НДС (2)
Формы налоговой отчётности в формате Excel и Word

 Формы налоговой отчётности по акцизам (4)
Формы налоговой отчётности в формате Excel и Word

 
Формы налоговой отчётности по НДФЛ (2)
Формы налоговой отчётности в формате Excel и Word

 Документы (3)
Документы ГК "Баланс"

 
Новые поступления

Rambler's Top100 Рейтинг@Mail.ru
Группа Компаний "Баланс"
г. Новосибирск, ул. Ленина, 21/1, корпус 2,офис 10, 18.
тел./факс: +7 (383) 319-18-97
Почтовый адрес
630004 г. Новосибирск, а/я 85
E-mail: info@balans.ru
(383) 319-18-97