2.1. Основным документом, регулирующим отношения между подрядчиком и субподрядчиком, является договор на проведение субподрядных работ. В договоре должны быть права и обязанности сторон, не противоречащие Гражданскому кодексу РФ.

2.2. Предметом договора может быть как осуществление аудиторских услуг, так и сопутствующих аудиту услуг.

2.3. Договор может предусматривать либо самостоятельное выполнение работ субподрядчиком, либо участие работников субподрядчика в работах, выполняемых подрядчиком. В последнем случае работники субподрядчика исполняют указания представителя подрядчика (руководителя проекта) по выполнению работы.

2.4. В случае недовольства подрядчиком качеством работ представителей субподрядчика в проекте возможна их замена в ходе работ по согласованию сторон.

2.5. Если договором предусмотрено единоличное выполнение работ субподрядчиком, то он самостоятельно организует и осуществляет работы, если иное не согласовано сторонами.

2.6. Исполнители конкретных аудиторских процедур определяются в форме, согласованной сторонами. Целесообразно включать данный раздел в виде приложения к договору на выполнение субподрядных работ (см. Приложение к настоящему стандарту).

3.1. В ходе выполнения работ стороны в обязательном порядке пользуются федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

3.2. В случае участия работников субподрядчика в проекте, они обязуются соблюдать требования внутрифирменных стандартов подрядчика и их конфиденциальность. Если внутрифирменные стандарты подрядчика им недоступны, они руководствуются внутрифирменными стандартами субподрядчика.

3.3. В случае осуществления работ субподрядчиком единолично, он использует собственные внутрифирменные стандарты, если иное не предусмотрено договором. Если подрядчик предложит для использования собственные внутрифирменные стандарты или их часть, то субподрядчик обязуется соблюдать их положения и их конфиденциальность.

3.4. Подрядчик может предложить использовать в работе часть своих внутрифирменных стандартов, например, касающихся планирования аудита, расчета уровня существенности, аудиторского риска и аудиторской выборки. В этом случае по остальным вопросам аудиторской проверки работники субподрядчика руководствуются внутрифирменными стандартами ЗАО «Консультационная группа «БАЛАНС».

3.5. Если применение внутрифирменных стандартов субподрядчика по вопросам, не урегулированным предоставленными стандартами подрядчика, становится невозможным, то об этом субподрядчик извещает подрядчика.

4.1. В случае участия работников субподрядчика в проекте подрядчика, работники оформляют проводимые аудиторские процедуры в формах рабочих документов, предоставленных подрядчиком. После завершения всех аудиторских процедур и написания отчета рабочие документы, созданные работниками субподрядчика (включая учетные регистры, копии документов заказчика), подлежат передаче подрядчику.

4.2. Если работники субподрядчика, участвующие в проекте, не были обеспечены рабочей документацией подрядчика, то они используют формы рабочих документов ЗАО «Консультационная группа «БАЛАНС». В этом случае передаче подрядчику подлежат только рабочие документы, созданные в ходе проверки (учетные регистры, копии документов заказчика и т.п.).

4.3. Если субподрядчик осуществляет проверку единолично, то, как правило, он должен быть обеспечен формами рабочих документов подрядчика, которые обязуется использовать только для данной проверки и передать подрядчику после завершения проверки с необходимой информацией.

4.4. В случае непредставления форм рабочих документов подрядчиком, работники субподрядчика используют в проверке формы рабочих документов ЗАО «Консультационная группа «БАЛАНС». В этом случае передаче подрядчику подлежат только рабочие документы, созданные в ходе проверки (учетные регистры, копии документов заказчика и т.п.).

4.5. Положения, описанные в п.п.4.1.-4.4., относятся и к заполнению рабочих документов в электронном виде.

5.1. Оформление результатов работ (написание Письменной информации), как правило, производится в соответствии с Техническим заданием, являющимся приложением к договору. Структура Технического задания должна соответствовать структуре Письменной информации. В качестве Технического задания может выступать программа аудита, утвержденная органами исполнительной власти, либо программа, предложенная подрядчиком.

5.2. Подрядчик должен предоставить субподрядчику до начала выполнения работ шаблон Письменной информации. В противном случае субподрядчик оформляет Письменную информацию в соответствии с собственными внутрифирменными стандартами.

5.3. Оформление аудиторского заключения, в случае выполнения работ субподрядчиком единолично, производится субподрядчиком по форме, представленной подрядчиком. По соглашению сторон аудиторское заключение может быть подготовлено подрядчиком на основе информации, предоставленной субподрядчиком.

5.4. Если подрядчиком не предоставлен шаблон аудиторского заключения, и обязанность его составления лежит на субподрядчике, то последний оформляет его в соответствии с собственными внутрифирменными стандартами.

5.5. Если Техническое задание не предоставлено подрядчиком, то субподрядчик проводит проверку и оформляет Письменную информацию в соответствии с собственными внутрифирменными стандартами.

5.6. Передача подрядчику Письменной информации, аудиторского заключения, другого отчета, предусмотренного договором, производится в порядке и в сроки, согласованные сторонами в договоре.

6.1. Порядок урегулирования разногласий, возникающих после проведения проверки и сдачи аудиторского отчета, а также ответственность сторон определяется договором на проведение субподрядных работ.

6.2. Если иное не предусмотрено договором, отношения с заказчиком после сдачи аудиторского отчета осуществляет подрядчик. При необходимости дачи пояснений работниками, осуществляющими проверку, подрядчик обращается к субподрядчику. Субподрядчик обязан дать все необходимые разъяснения.

6.3. Если после сдачи отчета требуется выполнение дополнительных аудиторских процедур, которые не были предусмотрены программой аудита, то подрядчик возмещает субподрядчику затраты на их проведение.

Приложение

Последовательность аудиторских процедур